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背景材料

2×19年,甲公司以定向增发股票方式取得乙公司的控制权,但不够成反向购买。本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下:

资料一:1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为8元的普通股股票5 000万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。另外,甲公司以银行存款支付评估、咨询等费用200万元。

资料二:1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为47 000万元,其中,股本20 000万元,资本公积12 000万元,盈余公积2 000万元,未分配利润13 000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值1 000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。

资料三:1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。

资料四:5月1日,乙公司以赊销方式向甲公司销售一批成本为800万元的产品,销售价格为1 000万元。至当年年末,甲公司已将该批产品的80%出售给非关联方。

资料五:12月31日,乙公司尚未收到甲公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备20万元。

资料六:乙公司2×19年度实现的净利润为8 000万元,计提盈余公积800万元,无其他利润分配事项。

假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求:

[简答]

编制甲公司2×19年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。

参考答案:

2×19年1月1日,甲公司会计分录如下:

借:长期股权投资          40 000(5 000×8)

贷:股本                    5 000

资本公积——股本溢价           35 000

借:管理费用                   200

贷:银行存款                   200

[简答]

编制甲公司2×19年1月1日合并工作底稿中与乙公司有关资产的相关调整分录。

参考答案:

借:固定资产                  1 000

贷:资本公积                  1 000

[简答]

分别计算甲公司2×19年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。

参考答案:

商誉=40 000-(47 000+1 000)×80%=1 600(万元)。

少数股东权益=(47 000+1 000)×20%=9 600(万元)。

[简答]

编制甲公司2×19年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

参考答案:

借:股本                   20 000

资本公积          13 000(12 000+1 000)

盈余公积                  2 000

未分配利润                13 000

商誉                    1 600

贷:长期股权投资               40 000

少数股东权益                9 600

[简答]

编制甲公司2×19年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

参考答案:

借:固定资产                  1 000

贷:资本公积                  1 000

借:销售费用             50(1 000÷20)

贷:固定资产——累计折旧             50

调整后的乙公司净利润=8 000-50=7 950(万元),甲公司确认投资收益=7 950×80%=6 360(万元)。

借:长期股权投资                6 360

贷:投资收益                  6 360

借:股本                   20 000

资本公积          13 000(12 000+1 000)

盈余公积            2 800(2 000+800)

未分配利润       20 150(13 000+7 950-800)

商誉                    1 600

贷:长期股权投资       46 360(40 000+6 360)

少数股东权益               11 190

[(20 000+13 000+2 800+20 150)×20%]

借:投资收益                  6 360

少数股东损益          1 590(7 950×20%)

未分配利润--年初             13 000

贷:提取盈余公积               800

未分配利润                20 150

借:营业收入                  1 000

贷:营业成本                 1 000

借:营业成本          40[(1 000-800)×20%]

贷:存货                     40

借:少数股东权益             8(40×20%)

贷:少数股东损益                 8

借:应付账款                 1 000

贷:应收账款                 1 000

借:应收账款——坏账准备             20

贷:信用减值损失                 20

借:少数股东损益             4(20×20%)

贷:少数股东权益                 4

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[单选]

不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是()。

  • A、合并资产负债表

  • B、附注

  • C、合并收入费用表

  • D、合并利润表

[单选]

下列属于会计政策变更的是()。

  • A、固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

  • B、无形资产摊销年限由10年变为6年

  • C、发出存货方法由先进先出法变为移动加权平均法

  • D、成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%

[单选]

下列各事项中,属于企业会计估计变更的是()。

  • A、无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法

  • B、发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

  • C、投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

  • D、政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

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对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项,民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为()。

  • A、管理费用

  • B、其他费用

  • C、筹资费用

  • D、业务活动成本

[单选]

甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2009年12月31日,800人交纳当年会费,150人交纳了2009年度至2011年度的会费,50人尚未交纳当年会费,该社会团体2009年度应确认的会费收入为()元。

  • A、190 000

  • B、200 000

  • C、250 000

  • D、260 000

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