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背景材料

2×19年,甲公司以定向增发股票方式取得乙公司的控制权,但不够成反向购买。本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下:

资料一:1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为8元的普通股股票5 000万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。另外,甲公司以银行存款支付评估、咨询等费用200万元。

资料二:1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为47 000万元,其中,股本20 000万元,资本公积12 000万元,盈余公积2 000万元,未分配利润13 000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值1 000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。

资料三:1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。

资料四:5月1日,乙公司以赊销方式向甲公司销售一批成本为800万元的产品,销售价格为1 000万元。至当年年末,甲公司已将该批产品的80%出售给非关联方。

资料五:12月31日,乙公司尚未收到甲公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备20万元。

资料六:乙公司2×19年度实现的净利润为8 000万元,计提盈余公积800万元,无其他利润分配事项。

假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求:

[简答]

编制甲公司2×19年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。

参考答案:

2×19年1月1日,甲公司会计分录如下:

借:长期股权投资          40 000(5 000×8)

贷:股本                    5 000

资本公积——股本溢价           35 000

借:管理费用                   200

贷:银行存款                   200

[简答]

编制甲公司2×19年1月1日合并工作底稿中与乙公司有关资产的相关调整分录。

参考答案:

借:固定资产                  1 000

贷:资本公积                  1 000

[简答]

分别计算甲公司2×19年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。

参考答案:

商誉=40 000-(47 000+1 000)×80%=1 600(万元)。

少数股东权益=(47 000+1 000)×20%=9 600(万元)。

[简答]

编制甲公司2×19年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

参考答案:

借:股本                   20 000

资本公积          13 000(12 000+1 000)

盈余公积                  2 000

未分配利润                13 000

商誉                    1 600

贷:长期股权投资               40 000

少数股东权益                9 600

[简答]

编制甲公司2×19年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

参考答案:

借:固定资产                  1 000

贷:资本公积                  1 000

借:销售费用             50(1 000÷20)

贷:固定资产——累计折旧             50

调整后的乙公司净利润=8 000-50=7 950(万元),甲公司确认投资收益=7 950×80%=6 360(万元)。

借:长期股权投资                6 360

贷:投资收益                  6 360

借:股本                   20 000

资本公积          13 000(12 000+1 000)

盈余公积            2 800(2 000+800)

未分配利润       20 150(13 000+7 950-800)

商誉                    1 600

贷:长期股权投资       46 360(40 000+6 360)

少数股东权益               11 190

[(20 000+13 000+2 800+20 150)×20%]

借:投资收益                  6 360

少数股东损益          1 590(7 950×20%)

未分配利润--年初             13 000

贷:提取盈余公积               800

未分配利润                20 150

借:营业收入                  1 000

贷:营业成本                 1 000

借:营业成本          40[(1 000-800)×20%]

贷:存货                     40

借:少数股东权益             8(40×20%)

贷:少数股东损益                 8

借:应付账款                 1 000

贷:应收账款                 1 000

借:应收账款——坏账准备             20

贷:信用减值损失                 20

借:少数股东损益             4(20×20%)

贷:少数股东权益                 4

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[单选]

下列关于会计要素的表述中,正确的是( )。

  • A、负债的特征之一是企业承担潜在义务

  • B、资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

  • C、利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

  • D、收入是所有导致所有者权益增加的经济利益总流入

[单选]

关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理,正确的是()。

  • A、取得时将发生的相关交易费用计入当期损益

  • B、将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产

  • C、资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益

  • D、将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益

[多选]

下列各项,影响当期损益的有( )。

  • A、无法支付的应付款项

  • B、因产品质量保证确认的预计负债

  • C、研发项目在研究阶段发生的支出

  • D、可供出售权益工具投资公允价值的增加

[单选]

2012年12月31日,甲公司根据类似案件的经验判断,一起未决诉讼的终判决很可能对公司不利,预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间,且在此区间每个金额发生的可能性大致相同;基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为()万元。

  • A、460

  • B、660

  • C、700

  • D、860 

[多选]

下列各项中,应转入事业单位结余的有()。

  • A、上级补助收入

  • B、财政补助收入

  • C、附属单位上缴收入

  • D、其他收入中的非专项资金收入 

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