2×19年1月1日，甲公司会计分录如下：

借：长期股权投资　　　　　　　　　 40 000(5 000×8)

贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　35 000

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

商誉=40 000-(47 000+1 000)×80%=1 600(万元)。

少数股东权益=(47 000+1 000)×20%=9 600(万元)。

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

资本公积　　　　　　　　　 13 000(12 000+1 000)

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　13 000

商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 600

贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　40 000

少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　 9 600

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　50(1 000÷20)

贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　50

调整后的乙公司净利润=8 000-50=7 950(万元)，甲公司确认投资收益=7 950×80%=6 360(万元)。

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 6 360

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 360

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

资本公积　　　　　　　　　 13 000(12 000+1 000)

盈余公积　　　　　　　　　　　 2 800(2 000+800)

未分配利润　　　　　　 20 150(13 000+7 950-800)

商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 600

贷：长期股权投资　　　　　　 46 360(40 000+6 360)

少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　11 190

[(20 000+13 000+2 800+20 150)×20%]

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 360

少数股东损益　　　　　　　　　 1 590(7 950×20%)

未分配利润--年初　　　　　　　　　　　　　13 000

贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　800

未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　20 150

借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

借：营业成本　　　　　　　 　　40[(1 000-800)×20%]

贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　8(40×20%)

贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　8

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　20

贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 20

借：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　4(20×20%)

贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　4