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背景材料

甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下:

资料一:2×16年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元,增值税税额为123.5万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬50万元,2×16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。

资料二:甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为96万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。

资料三:2×19年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为400万元。甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为20万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元。

假定不考虑其他因素。

要求:

[简答]

计算甲公司2×16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。

参考答案:

2×16年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=950+50=1 000(万元)。

借:在建工程                   950

应交税费——应交增值税(进项税额)     123.5

贷:银行存款                 1 073.5

借:在建工程                   50

贷:应付职工薪酬                 50

借:固定资产                  1 000

贷:在建工程                  1 000

[简答]

分别计算甲公司2×17年和2×18年对该设备应计提的折旧额。

参考答案:

2×17年该设备应计提的折旧额=1 000×2/10=200(万元);2×18年该设备应计提的折旧额=(1 000-200)×2/10=160(万元)。

[简答]

分别计算甲公司2×18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。

参考答案:

2×18年末设备的账面价值=1 000-200-160=640(万元),计税基础=1 000-96-96=808(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=808-640=168(万元),形成延递所得税资产余额=168×25%=42(万元)。

[简答]

计算甲公司2×19年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。

参考答案:

2×19年12月31日,甲公司该设备的账面价值=1 000-200-160-(1 000-200-160)×2/10=512(万元),可收回金额为400万元,应计提减值准备金额=512-400=112(万元)。

借:资产减值损失                 112

贷:固定资产减值准备               112

[简答]

计算甲公司2×20年对该设备应计提的折旧额。

参考答案:

2×20年该设备计提的折旧额=400×2/5=160(万元)。

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[单选]

不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是()。

  • A、合并资产负债表

  • B、附注

  • C、合并收入费用表

  • D、合并利润表

[单选]

下列属于会计政策变更的是()。

  • A、固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

  • B、无形资产摊销年限由10年变为6年

  • C、发出存货方法由先进先出法变为移动加权平均法

  • D、成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%

[单选]

下列各事项中,属于企业会计估计变更的是()。

  • A、无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法

  • B、发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

  • C、投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

  • D、政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

[单选]

对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项,民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为()。

  • A、管理费用

  • B、其他费用

  • C、筹资费用

  • D、业务活动成本

[单选]

甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2009年12月31日,800人交纳当年会费,150人交纳了2009年度至2011年度的会费,50人尚未交纳当年会费,该社会团体2009年度应确认的会费收入为()元。

  • A、190 000

  • B、200 000

  • C、250 000

  • D、260 000

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