搜索
手机做题
二维码

微信扫码手机做题

首页 / 中级会计师 / 中级会计实务
背景材料

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：

资料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。

资料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。

资料三：2×18年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。

甲公司2×18年度实现的利润总额为3 000万元。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：

[简答]

计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

参考答案：

2×18年12月31日，固定资产的账面价值=150-150/5=120(万元)，计税基础=150-50=100(万元)，资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额=120-100=20(万元)。

借：所得税费用　　　 (20×25%)5

贷：递延所得税负债　　　　　　　5

[简答]

计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

参考答案：

2×18年12月31日，其他权益工具投资的账面价值为550万元，计税基础为600万元，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额=600-550=50(万元)。

借：递延所得税资产　(50×25%)12.5

贷：其他综合收益　　　　　　　 12.5

[简答]

分别计算甲公司2×18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

参考答案：

应纳税所得额=3 000-20+200=3 180(万元)

应交所得税=3 180×25%=795(万元)

借：所得税费用　　　　　　　　795

贷：应交税费——应交所得税　　795

您可能感兴趣的试题

[单选]

不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。

  • A、合并资产负债表

  • B、附注

  • C、合并收入费用表

  • D、合并利润表

[单选]

下列属于会计政策变更的是（）。

  • A、固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

  • B、无形资产摊销年限由10年变为6年

  • C、发出存货方法由先进先出法变为移动加权平均法

  • D、成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%

[单选]

下列各事项中，属于企业会计估计变更的是（）。

  • A、无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法

  • B、发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

  • C、投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

  • D、政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

[单选]

对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）。

  • A、管理费用

  • B、其他费用

  • C、筹资费用

  • D、业务活动成本

[单选]

甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2009年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收入为（）元。

  • A、190 000

  • B、200 000

  • C、250 000

  • D、260 000

热门文章
财政部关于《政府会计准则第9号—财务报表编制和列报》通知
2019-07-30 18:15:07
2019年《中级会计实务》第十九章第二节知识点：合并财务报表概述
2019-01-08 14:17:24
2019年《中级会计实务》第十九章第一节知识点：财务报告概述
2019-01-08 13:45:46
2019年《中级会计实务》第十八章备考考点整理
2019-01-08 12:05:02
2019年《中级会计实务》第十八章第三节知识点：资产负债表非调整事项
2019-01-08 12:02:10
2019年《中级会计实务》第十八章第二节知识点：资产负债表日后调整事项
2019-01-08 11:50:27
2019年《中级会计实务》第十八章第一节知识点：资产负债表的日后事项概述
2019-01-08 11:36:56
推荐阅读
关于上海考区历年中级会计师考试证书领取通知
2020-11-23 12:02:31
2020年江西中级会计师考试资格后审工作的公告
2020-11-02 13:41:55
2020年河北邢台中级会计师成绩复核时间：10月25日前
2020-10-22 11:37:40
2020年中级会计师考试地点可以自己选吗？
2020-07-29 11:30:37
不考初级会计可以直接报考中级会计吗？
2020-07-29 11:00:16
中级会计师财务管理公式太多，2020年备考怎么记？
2020-05-11 13:57:34
2020年中级会计师考试时间会被推迟吗？
2020-05-07 13:57:13
相关习题
[判断]
资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。（）
[判断]
对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。（）
[判断]
企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（）
[多选]
甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年2月10日，甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有（）。
[多选]
下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（）。
[单选]
甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日。甲公司发生的下列各事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
[单选]
甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
[单选]
2015年12月31日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2016年3月15日，人民法院判决甲公司败诉，需要支付赔偿款60万元，2016年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入2015年报表的（）项目。
[单选]
企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。
[多选]
下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。