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甲公司所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不变,未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,2×18年1月1日,甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下:

(1)2×18年10月10日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。

(2)2×18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。

(3)甲公司2×18年度的利润总额为1 500万元,税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额,除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。

(4)2×19年3月20日,乙公司宣告每股分派现金股利0.3元,2×19年3月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。

2×19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。

(5)2×19年4月25日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行,不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。

要求:

[简答]

编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录。(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)

参考答案:

2×18年10月10日购入乙公司股票:

借:交易性金融资产——成本          600

贷:银行存款                 600

[简答]

编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。

参考答案:

2×18年12月31日期末计量:

借:交易性金融资产——公允价值变动 (660-600)60

贷:公允价值变动损益              60

[简答]

分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额,当期应交所得税,递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制会计分录。

参考答案:

2×18年应纳税所得额=1 500-60=1 440(万元)

2×18年当期应交所得税=1 440×25%=360(万元)

2×18年递延所得税负债=60×25%=15(万元)

2×18年所得税费用=360+15=375(万元)

会计分录:

借:所得税费用                375

贷:应交税费——应交所得税          360

递延所得税负债               15

[简答]

编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。

参考答案:

宣告分配现金股利:

借:应收股利            (200×0.3)60

贷:投资收益                  60

[简答]

编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录。

参考答案:

收到发放的现金股利:

借:银行存款                  60

贷:应收股利                  60

[简答]

编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的会计分录。

参考答案:

转让乙公司股票:

借:银行存款                 648

投资收益                  12

贷:交易性金融资产——成本          600

——公允价值变动       60

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[单选]

不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是()。

  • A、合并资产负债表

  • B、附注

  • C、合并收入费用表

  • D、合并利润表

[单选]

下列属于会计政策变更的是()。

  • A、固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

  • B、无形资产摊销年限由10年变为6年

  • C、发出存货方法由先进先出法变为移动加权平均法

  • D、成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%

[单选]

下列各事项中,属于企业会计估计变更的是()。

  • A、无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法

  • B、发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

  • C、投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

  • D、政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

[单选]

对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项,民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为()。

  • A、管理费用

  • B、其他费用

  • C、筹资费用

  • D、业务活动成本

[单选]

甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2009年12月31日,800人交纳当年会费,150人交纳了2009年度至2011年度的会费,50人尚未交纳当年会费,该社会团体2009年度应确认的会费收入为()元。

  • A、190 000

  • B、200 000

  • C、250 000

  • D、260 000

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