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[单选]

下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。

  • A、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

  • B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

  • C、采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积

  • D、采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量

D

解析:

选项A,采用成本模式计量的投资性房地产发生减值时也应考虑计提减值损失;选项B,已采用公允价值模式计量的投资性房地产不能再转为成本模式核算,而采用成本模式核算的投资性房地产符合一定的条件可以转为公允价值模式计量。选项C应是计入公允价值变动损益。

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[单选]

甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。

  • A、320

  • B、325

  • C、351

  • D、376

[单选]

房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权,在资产负债表中应列示的项目为( )。

  • A、存货

  • B、固定资产

  • C、无形资产

  • D、投资性房地产

[单选]

甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。

  • A、320

  • B、325

  • C、351

  • D、376

[判断]

企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权,不能确认为投资性房地产。(  )

  • A、正确

  • B、错误

背景材料

甲公司2012年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:

(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元,相关递延所得税资产年初余额为235万元,该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,当年转回存货跌价准备60万元,税法规定,该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。

(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元,未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用,原价为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧,税法规定,类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除,企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。

(3)12月31日,甲公司根据收到的税务部门罚款通知,将应缴罚款300万元确认为营业外支出,款项尚未支付。税法规定,企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。

(4)当年实际发生的广告费用为25740万元,款项尚未支付。税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。

(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元,已计入营业外支出。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。 

[简答]

分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础,及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额,计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。 

单位:万元

A.jpg

[简答]

逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。 

[简答]

分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。 

[简答]

编制甲公司2012年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。

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