2021年中级会计师《中级会计实务》每日一练(3月25日)

2021-03-25 15:03:36 阅读(42)

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2021年中级会计师《中级会计实务》每日一练(3月25日)

1.【单选题】工业企业生产车间融资租入固定资产的日常维修费用应记入()科目中。

A、制造费用

B、管理费用

C、在建工程

D、固定资产

【答案】B

【解析】融资租入固定资产视同自有固定资产核算,生产车间固定资产的日常维修费用计入管理费用。

2.【单选题】下列项目中,关于自行建造固定资产的会计表述正确的是()。

A、固定资产在未办理竣工决算前无需计提折旧

B、在建工程应在验收合格后才能转入固定资产

C、工程达到预定可使用状态后未办理竣工决算时应按暂估金额转入固定资产

D、竣工决算手续办理完毕后应调整原计提的折旧

【答案】C

【解析】所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按暂估价值转入固定资产,并按有关计提固定资产折旧的规定,计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。所以选项A、B、D错误。

3.【单选题】乙公司为增值税小规模纳税人,2018年6月3日外购生产设备一套,取得增值税普通发票注明的价款为55万元,增值税税额为9.35万元,支付运费取得增值税普通发票注明的运费为1万元,增值税税额为0.11万元,支付安装人员工资2.5万元,则该固定资产的入账金额为()万元。

A、56

B、58.5

C、65.46

D、67.96

【答案】D

【解析】小规模纳税人发生的增值税进项税额是不可以抵扣的,应计入取得资产的成本。增值税小规模纳税人外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+增值税+安装人员薪酬=55+9.35+1+0.11+2.5= 67.96(万元)。

4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2018年4月3日外购一台不需安装的生产设备,取得增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,支付运费取得增值税专用发票注明的运费为10万元,增值税税额为1.1万元,支付保险费取得增值税专用发票注明的保险费为2万元,增值税税额为0.12万元,支付专业人员服务费10万元,专业人员培训费3.5万元,则固定资产的入账金额为()万元。

A、611.72

B、515.5

C、512

D、522

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票,其支付的增值税可以作为进项税额抵扣,不计入外购固定资产成本,故外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+保险费+专业人员服务费=500+10+2+10=522(万元)。

5.【单选题】A公司2010年12月1日购入的一项环保设备,原价为1 500万元,使用年限为10年,预计净残值为0,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限、净残值同会计。2012年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备,A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,对于该项设备,A公司2012年度进行所得税处理时应确认()。

A、递延所得税负债75万元

B、递延所得税负债37.5万元

C、递延所得税资产37.5万元

D、递延所得税资产75万元

【答案】C

【解析】本题考核递延所得税资产的确认。2011年末该项设备的计税基础=1 500-150=1 350 (万元),账面价值=1 500-300=1 200(万元),可抵扣暂时性差异=1 350-1 200=150(万元),应确认递延所得税资产=150×25%=37.5(万元);2012年末该项设备的计税基础=1 500-150-1 50=1 200(万元),账面价值=1 500-300-240-60=900(万元),可抵扣暂时性差异余额=1 200-900=300(万元),递延所得税资产余额=300×25%=75(万元),2012年末应确认递延所得税资产=75-37.5=37.5(万元)。

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